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            個人所得稅
            專項附加扣除知識——子女教育
            發布時間: 2019-12-09   作者:彭懷文 
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            根據《個人所得稅法》第六條規定,專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,具體範圍、標准和實施步驟由國務院確定,並報全國人民代表大會常務委員會備案。

            專項附加扣除是2018版《個人所得稅法》修訂的亮點,也是新版個稅法主要新增的內容。

            根據《個人所得稅法》的規定,國務院爲此專門發布了《國務院關于印發<個人所得稅專項附加扣除暫行辦法>的通知》(國發﹝201841號,以下簡稱“專項附加扣除辦法”),對個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除進行了明確的規定。

            子女教育附加扣除相關規定,根據《專項附加扣除辦法》規定:

            1.扣除標准

            按照納稅人每個子女每月1000元的標准定額扣除。

            2.教育階段

            納稅人子女接受的是全日制學曆教育和學前教育。

            學曆教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

            學前教育是指子女年滿3歲至小學入學前的教育階段。

            3.扣除方法

            可以有兩種扣除方法供納稅人選擇:

            1)父母可以選擇由其中一方按扣除標准的100%扣除;

            2)也可以選擇由雙方分別按扣除標准的50%扣除。

            說明:具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

            4.子女境外留學的扣除

            納稅人子女在中國境外接受教育的,其子女教育附加扣除與境內接受教育扣除方法和標准一致,但是納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

            5子女教育附加扣除具體問題解答

            1)誰能扣?

             

            答:孩子的父母,包括親生父母、養父母、繼父母。

             

            2)怎麽扣?

             

            答:父母親其中一方每月扣1000元,或者父母親雙方各扣500元。

             

            3)扣多久?

             

            答:從孩子年滿3(不論是否入園),直到博士研究生畢業期間都可以扣。

             

            4)未滿三歲的子女,是否可以扣除?

             

            答:不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養階段。這個階段重在撫養而不是教育。

             

            5)在境外或民辦學校接受教育,是否可以扣?

             

            答:可以扣,不論是在境內或是境外接受教育;不論是接受的是公辦教育還是民辦教育,都可以按照規定扣除。

             

            6)在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除?

             

            答:寒暑假期間可以繼續扣除。

             

            7)孩子因病休學期間能否繼續扣除呢?

             

            答:休學期間只要學籍保留,就可以繼續扣除。

             

            8)父母離異,孩子歸母親,實際出錢撫養是父親,誰來享受政策?

             

            答:孩子的父親和母親雙方協商後,按照現有政策扣除。

             

            9)注意事項

             

            父母雙方的扣除方式一經選定,一個年度內不得變更。

            3.特別說明

            稅法規定的“子女教育”費用扣除標准是每個孩子每月扣除1000元,因此:一個孩子夫妻雙方共扣除1000元,兩個孩子夫妻雙方共扣除2000元,三個孩子夫妻雙方共扣除3000元,以此類推。

            子女教育費扣除與子女的出生是否曾經違反國家計劃生育政策無關。

             
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