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        個人所得稅
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        快到2019年底了,請關注賬面上的3個涉稅風險問題!
        發布時間: 2019-10-14   作者:郝守勇 
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        風險問題一

        年底了,你賬面上是否存在計提了應付自然人股東的分紅而未付的情況?

        賬務處理:

        借:利潤分配——提取應付股利   100萬元

        貸:應付利潤——王總           100萬元

        注意:

        只要計提到了股東個人名下,不管是否有錢支付,都應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人所得稅。

        參考:

        (國稅函[1997]656號)國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》:

        扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認爲所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

         

        風險問題二

        年底了,你賬面上是否存在股東個人大額借款挂賬的情況?

        賬務處理:

        借:其他應收款-股東王總  100萬元

        貸:銀行存款            100萬元

        注意:

        股東從企業借款,一定要注意年底1231日之前讓股東歸還借款,否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。

        參考:

        財政部、國家稅務總局《關于規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003158號,以下簡稱158號文件規定,對于個人股東從企業獲得的借款,在借款年度不歸還而又未用于生産經營,可以視爲個人股東從企業取得的紅利分配,個人股東依照視爲“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

         

        風險問題三

        年底了,你賬面上是否存在當年實際發生了支出但是沒有取得發票的情況?

        賬務處理:

        借:管理費用-裝修費     100萬元

        貸:其他應付款-裝修隊   100萬元

        注意:

        對于這部分尚未取得發票的實際支出,可以采取預提的方式計入當期損益,但是一定要在次年彙算清繳531日之前取得合規發票,否則沒法稅前扣除。

        參考:

        國家稅務總局公告2011年第34號《關于企業所得稅若幹問題的公告》第六條的規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在彙算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

         
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