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                增值稅
                相關專題:旅館酒店住宿業
                一般納稅人酒店同樣是購買蔬菜,供應商不同,進項稅額抵扣不同!
                發布時間: 2019-08-14   作者:郝守勇 
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                我是一家一般納稅人酒店,從蔬菜批發公司購進10萬元蔬菜,取得免稅的增值稅普通發票,能否抵扣增值稅?

                答複:

                不得抵扣增值稅!

                參考一:

                根據《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011137號)的規定,從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜和部分鮮活肉蛋産品免征增值稅,經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的範圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的範圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

                參考二:

                根據《財政部國家稅務總局關于簡並增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規定:

                (四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作爲計算抵扣進項稅額的憑證。

                案列二

                我是一家一般納稅人酒店,從自産自銷的蔬菜農民合作社購進10萬元蔬菜,取得免稅的增值稅普通發票,能否抵扣增值稅?

                答複:

                可以抵扣增值稅!

                參考一:

                根據《財政部國家稅務總局關于簡並增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規定:

                二、納稅人購進農産品,按下列規定抵扣進項稅額:(一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農産品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農産品銷售發票或收購發票的,以農産品銷售發票或收購發票上注明的農産品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

                參考二:

                財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

                 二、納稅人購進農産品,原適用10%扣除率的,扣除率調整爲9%。納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

                建議

                酒店采購蔬菜及鮮活肉蛋,鼓勵直接向向農業生産者采購鮮活産品,雖然同樣取得免稅發票,但是可以抵扣9%增值稅。多多向農民采購,有利于推動訂單農業和農業生産基地建設發展,持續提高農産品供給保障能力,促進農業生産者收入實現較快增長

                 
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