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增值稅
兩個新三板公司善意取得虛開增值稅專用發票被查處
發布時間: 2019-07-15   作者:胡曉明 
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按:前日敝號推送的《虛開增值稅專用發票定性:惡意當作善意不移交被追刑責》案例引起讀者關注。今日覓得兩個新三板上市公司三則關于善意取得虛開增值稅發票被查處的公告。其一是互邦電力接受虛開增值稅專用發票抵扣稅款的行爲定性爲善意,未披露其定性的事實依據;其二是大亞股份及其子公司不知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的。很想知道定性善意的事實依據是什麽,非法取得增值稅專用發票的手段是哪種,可惜的是公告語焉不詳。上述公告很有意思,值得研讀。

 

 公告編號:2018-043

證券代碼:839335 證券簡稱:互邦電力 主辦券商:渤海證券

江蘇北辰互邦電力股份有限公司

關于公司收到國家稅務總局海安市稅務局稅務處理決定書的公告

本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、准確和完整,沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,並對其內容的真實性、准確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

一、基本情況

相關文書的全稱:國家稅務總局海安市稅務局稅務處理決定書

收到日期:2018926

生效日期:2018918

涉嫌違規主體及任職情況:江蘇北辰互邦電力股份有限公司

涉嫌違規的事項類別:追繳2015年增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加等。

二、主要內容

(一)涉嫌違規事實:

20180315日至20180910日經國家稅務總局海安市稅務局現場對公司20150101日至20151231日納稅情況進行了檢查。經查實,公司于20153月至11月累計向天津市泓澤威商貿有限公司采購矽鋼片667.29噸,取得天津市泓澤威商貿有限公司開出的天津市增值稅專用發票82份,合計價稅爲9,042,160.40元。經天津市南開區國家稅務局稽查局證實,其中68份增值稅專用發票爲虛開,價款6,464,095.08元,進項稅額1,098,896.32元,價稅合計7,562,991.40元,已申報抵扣。經國家稅務總局海安市稅務局現場查證,確認公司上述交易屬于真實交易,接受上述虛開增值稅專用發票抵扣稅款的行爲定性爲善意。

(二)處罰/處理依據及結果:

1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條、《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》的規定,對上述違法行爲,決定追繳增值稅稅款1,098,896.32元。

2、根據《中華人民共和國稅城市建設維護建設稅暫行條例》第二、三、四條的規定,應追繳城市建設維護建設稅54,944.82元。

3、根據《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》、《省政府關于調整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》的規定,應補征教育費附加32,966.89元。

4、根據《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》、《省政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》的規定,應補征地方教育附加21,977.93元。

三、對公司的影響

(一)對公司經營方面産生的影響:

目前公司的生産經營正常進行,本次處理事項未對公司經營産生重大影響。

(二)對公司財務方面産生的影響:

公司服從上述處理決定,已按照要求補繳了上述稅費,補交的稅費占公司營業收入比重較小,不會對公司財務狀況産生重大影響。

(三)是否存在因不符合創新層標准而被調整至基礎層的風險(如適用):

□是√否□不適用

四、應對措施或整改情況

(一)擬采取的應對措施1、公司接受國家稅務總局海安市稅務局稅務處理決定,不申請行政複議。2、對于此次處理決定,公司已將稅費全部繳清。不會對公司生産經營産生重大影響。3、公司全體董事、監事和高級管理人員及管理層對此事件高度重視,立即組織公司的業務部門、財務部門及其他相關部門人員對財務、稅務方面的知識進行培訓學習強化責任意識;對供應商進行評級認定,淘汰有稅收隱患或核算不健全的供應商;進一步完善財務和采購制度,嚴禁取得不合規票據。公司將以此爲戒,杜絕此類行爲的發生,以更積極態度做好各方面工作,並切實維護公司和股東的利益。4、公司將保留對天津泓澤威商貿有限公司的追索權,如有進展公司董事會將及時進行披露。

五、備查文件目錄

《國家稅務總局海安市稅務局稅務處理決定書》海稅處【201811

江蘇北辰互邦電力股份有限公司董事會

2018928

 

公告編號:2018-029

證券代碼832532 證券簡稱:大亞股份 主辦券商:天風證券

淄博大亞金屬科技股份有限公司

關于公司及子公司收到國家稅務總局淄博市稅務局稽查局稅務處理決定書的公告

本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、准確和完整,沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,並對其內容的真實性、准確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

一、基本情況

相關文書的全稱:國家稅務總局淄博市稅務局稽查局稅務處理決定書

收到日期:2018116

生效日期:20181015

涉嫌違規主體及任職情況:

淄博大亞金屬科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)及子公司淄博大亞機電科技股份有限公司(以下簡稱“子公司”)

涉嫌違規的事項類別:

對公司追繳增值稅稅款11,656,735.29元,對子公司追繳增值稅417,427.46元。

二、主要內容

(一)涉嫌違規事實:

120171010日起國家稅務總局淄博市稅務局稽查局對公司201511日至2017930日的涉稅情況進行了檢查。

經檢查,公司2017年共收到已被證實虛開增值稅專用發票143張,稅額11,656,735.29元。其中,郯城大紅花物資回收有限公司開具的63份,貨物名稱爲廢鋼,稅額1,044,351.40元;郯城縣魯源再生資源開發有限公司開具的80份,貨物名稱爲廢鋼,稅額10,612,383.89元。

經稅務部門核實,上述發票所涉貨物款項公司均通過銀行轉賬方式全部打款,未發現資金回流情況,相關貨物過磅單、入庫單、出庫單、保管賬均齊全無誤。檢查組對公司企業法人、采購業務員、倉庫保管員、財務人員進行了詢問,證實公司與銷售方存在真實交易,專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符,上述證據表明公司不知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的。依據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號)的規定,公司應做增值稅進項稅額轉出11,656,735.29元。

220171010日起國家稅務總局淄博市稅務局稽查局對子公司淄博大亞機電科技股份有限公司201511日至2017930日的涉稅情況進行了檢查。

經檢查,子公司20172月收到已被證實虛開增值稅專用發票25份,稅額417,427.46元。

經稅務部門核實,上述發票所涉貨物款項子公司均通過銀行轉賬方式全部打款,未發現資金回流情況,相關貨物過磅單、入庫單、出庫單、保管賬均齊全無誤。檢查組對子公司企業法人、采購業務員、倉庫保管員、財務人員進行了詢問,證實子公司與銷售方存在真實交易,專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符,上述證據表明子公司不知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的。依據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號)的規定,子公司應做增值稅進項稅額轉出417,427.46元。

(二)處罰/處理依據及結果(如適用):

1、依據《中國人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規定,決定向公司追繳增值稅稅款11,656,735.29元,向子公司追繳增值稅稅款417,427.46元。

2、依據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號)、《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批複》(國稅函[2007]1240號)的規定,不加收滯納金。

三、對公司的影響

(一)對公司經營方面産生的影響:

目前公司的生産經營正常進行,本次需補繳的稅款金額較大,短期內可能會對公司流動資金的周轉産生一定影響,但不會對公司經營産生重大不利影響。

(二)對公司財務方面産生的影響:

公司服從上述處理決定,計劃按照要求補繳上述稅費,補繳的稅款金額相對較大,會對現金流造成一定壓力,同時會對公司淨利潤産生較大影響。

(三)是否存在因不符合創新層標准而被調整至基礎層的風險(如適用):

□是√否□不適用

四、應對措施或整改情況

(一)擬采取的應對措施

1、公司接受國家稅務總局淄博市稅務局稅務處理決定,不申請行政複議。

2、對于此次處理決定,公司計劃按照要求全部繳清,補繳金額相對較大,會對現金流造成一定壓力。

(二)整改情況

公司全體董事、監事和高級管理人員及管理層對此事件高度重視,立即組織公司的業務部門、財務部門及其他相關部門人員對財務、稅務方面的知識進行培訓學習強化責任意識;對供應商進行評級認定,淘汰有稅收隱患或核算不健全的供應商;進一步完善財務和采購制度,嚴禁取得不合規票據。公司將以此爲戒,杜絕此類行爲的發生,以更積極態度做好各方面工作,並切實維護公司和股東的利益。

五、備查文件目錄

1、《國家稅務總局淄博市稅務局稽查局稅務處理決定書》淄稅稽處[2018]1號;

2、《國家稅務總局淄博市稅務局稽查局稅務處理決定書》淄稅稽處[2018]2號。

淄博大亞金屬科技股份有限公司董事會

2018117

公告編號:2018-035

證券代碼832532 證券簡稱:大亞股份 主辦券商:天風證券

淄博大亞金屬科技股份有限公司

關于公司及子公司收到稅務機關稅務處理決定書公告的補充說明公告

本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、准確和完整,沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,並對其內容的真實性、准確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

淄博大亞金屬科技股份有限公司(證券簡稱:大亞股份,證券代碼832532,以下簡稱公司)一直秉承守法經營、照章納稅的宗旨展開企業活動。爲避免産生誤解,現在對我司《關于公司及子公司收到國家稅務總局淄博市稅務局稽查局稅務處理決定書的公告》(公告編號:2018-029)做如下四點說明:

一、稅務部門下達的是“稅務處理決定書”,並非“稅務行政處罰決定書”。公司按“處理決定書”的要求,做增值稅“進項稅額轉出”處理,不是罰款,也沒有滯納金。

二、公司爲無過錯方。經稅務部門檢查證實:我司與供應商之間交易真實、程序規範、單證相符,公司並不知道銷售方的進項發票是以非法手段獲得。

三、公司是義務方。由于公司的上遊供應商所取得的增值稅進項發票存在違規情況,根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號)規定,爲了國家稅款不受損失,我司履行代位補償的稅收保全處理決定,體現了國家利益高于一切的宗旨。

四、根據有關規定,我司將保留對供應商重新索取合法、有效的專用發票的權力,包括但不限于通過司法等方式向供應商追償的權力。

特此補充說明。

淄博大亞金屬科技股份有限公司董事會

20181112

 

附:

國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知

國稅發〔2000187

   近接一些地區反映,在購貨方(受票方)不知道取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)是銷售方虛開的情況下,對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。經研究,現明確如下:

    購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票,專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符,且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,應依法追繳。

    購貨方能夠重新從銷售方取得防僞稅控系統開出的合法、有效專用發票的,或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行爲進行查處證明的,購貨方所在地稅務機關應依法准予抵扣進項稅款或者出口退稅。

    如有證據表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發票是銷售方以非法手段獲得的,對購貨方應按《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔1997134號)和《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發〔2000182號)的規定處理。

    本通知自印發之日起執行。

 20001116

 

國家稅務總局

關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批複

國稅函〔20071240

廣東省國家稅務局:

    你局《關于納稅人善意取得增值稅專用發票和其他抵扣憑證追繳稅款是否加收滯納金的請示》(粵國稅發[2007]188號)收悉。經研究,批複如下:

    根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[2000]187號)規定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票,如能重新取得合法、有效的專用發票,准許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發票,不准其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

    納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的情形,不適用該條稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的規定。

 

            國家稅務總局

          ○○七年十二月十二日

抄送:各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

 
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