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企業所得稅
相關專題:手續費與傭金
銷售傭金回扣的長痛與隱憂--解決起來痛,不解決是雷
發布時間: 2019-07-03   作者:指尖上的會計 
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說起銷售傭金回扣,很多會計人都會覺得這是個棘手的問題。一方面,傭金回扣是商業活動中的普遍行爲;另一方面,傭金回扣帶有灰色的意味,很容易與好處費、商業賄賂挂上鈎。銷售傭金回扣雖讓人覺得不敞亮、不透明、不光彩,企業經營中卻又不可或缺。即便知道銷售傭金回扣的貓膩與潛規則,單個企業很難獨善其身、潔身自好。前一段主流媒體爆光了醫藥行業的銷售潛規則,藥品的銷售返點高達價格的40%-50%,並且這已成了行業慣例。

 

 

 

既然承認銷售傭金回扣客觀存在,也知道這是商場潛規則,會計人員就不能置身事外。傭金回扣如何入賬,有什麽風險,都需要會計人員思考。對于涉及返利和傭金回扣比較多的企業,三個問題必須解決:一是傭金的企業所得稅扣除限額;二是傭金和回扣的個稅扣繳;三是入賬發票的質量控制和三流一致。如果沒有量身定制一個良好的銷售循環稅收與發票風控方案,銷售規模越大,風險也會越發不可控制。

 

先說說什麽是銷售傭金回扣,企業向客戶支付的與商品銷售量、銷售額挂鈎的各種返還支出。如果公對公,銷售返點是一種正常現象,是企業常見的促銷手段。會計做賬時記作銷售費用即可。問題是,絕大多數的銷售返點並不是返給采購企業,而是返給采購企業的相關負責人、經辦人或中間人。給這些人的銷售返點在性質上就要打一個問號了,這屬于他們合理合法的勞動報酬嗎?

 

把銷售傭金回扣給客戶的采購負責人,從會計核算的角度看仍然屬于銷售費用,可計入勞務費。問題是,這樣返點別稱“回扣”“好處費”拿返點” “吃傭金,是見不得光的。以勞務費的名義支付銷售傭金回扣,不太實用,相信絕大部分人不敢堂而皇之地收這個錢。原因在于,勞務費企業需代扣代繳個稅,並彙款受益人人銀行賬戶,這樣鐵證如山誰都會有顧忌。對方不情願,企業就不好操作。

 

這實際上是一種集體的不理性和個體的風險的碰撞,一方面,企業將銷售傭金回扣支付給個人,有涉嫌商業賄賂的風險。另一方面,費用不能正常入賬,存在稅務風險。會計人員如何應對呢?

 

 

 

現實中,不少企業對此類問題的處理主要采取下面三個辦法:

 

第一,由銷售人員找發票套現,將現金套出來後應對此類事項。這種作法形同玩火,若套現的金額較大,虛假發票、虛開發票就會出現,套現的個人、企業都會存在律風險。特別是現在稅務對發票的監管越來越嚴格,找發票套現更加不可爲。

 

第二,以獎金的形式付給銷售人員,企業在此過程中裝鴕鳥,把風險轉移給銷售人員。這種處理方式幹脆利落,但企業的個稅負擔較重,而且有放縱員工的嫌疑。

 

第三,設置防火牆,業務外包。

 

 

 

電視劇《人民的名義》中有個橋段。得知歐陽菁被雙規,大路集團董事長王大路對李達康書記說,他從未給銀行工作人員行過賄,大路集團都是通過財務公司辦理貸款。李達康笑著說,你設置了防火牆。

 

所謂設置防火牆,實質是一種風險轉嫁的辦法。企業貸款時給個人返點,這與行賄無異,企業是有法律風險的。王大路的辦法是委托第三方機構“財務公司”處理貸款事項。

 

這樣一來,大路集團就與城市銀行隔離開來了。大路集團與財務公司是正常的服務委托關系,大路集團給財務公司支付辦理貸款的服務費,財務公司給大路集團開具服務費發票。這個過程可以被解釋爲合理、合法的委托代理關系。至于財務公司與城市銀行如何處理、如何協調,大路集團可以置身事外。

 

說得直白一些,設置防火牆就是通過增設一道中介隔離風險。不過因爲多了一道交易環節,這樣操作會增加企業的成本。從這個角度看,設置防火牆就是花錢買規範、花錢避風險。

 

 

 

企業經營風險頗多,聽之任之如同玩火,即便無法抗爭,爲保險起見也要學會轉移風險。從《人民的名義》中汲取智慧,會計人要記得提醒自己的老板學會建立屬于你們的防火牆。

 

要在賬務上規範給個人的銷售傭金回扣,沒有什麽盡善盡美辦法,企業只能風險與成本之間取舍。若是想讓風險更小,那成本就會高一些。對會計人員而言,既要承認這種客觀存在,也要正確認識這種客觀存在。企業財務要逐步規範這類行爲,千萬不能讓商業賄賂成了集體意識。

 
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