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轉登記爲小規模納稅人後發生一般納稅人期間銷售貨物退貨,該如何處理?
發布時間: 2019-06-25  
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問:我公司從一般納稅人轉登記爲小規模納稅人後,發生了一筆一般納稅人期間銷售貨物的退貨,請問該如何進行相關處理?

答:《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標准等若幹增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第五條規定,轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資産、不動産,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。如調整後的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減;如調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減後仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一並申報繳納。

根據上述規定,你公司可按以下步驟進行處理:

第一步:調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

第二步:將整後的應納稅額與轉登記日當期申報的應納稅額相比較:

1.如調整後的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減;

2.如調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減後仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一並申報繳納。

 
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