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建築業預繳稅款風險點提示
發布時間: 2019-05-31   作者:何廣濤 
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近期,據多家建安企業反饋,部分地區稅務機關正在根據總局部署核查跨地區預繳稅款事項,核查的重點是:總局征管系統中納稅人預繳金額和申報抵減金額與納稅人各納稅期內實際發生的預繳金額和申報金額的差異,對于經核實存在「少繳多抵」情形的,稅務機關將采取「補稅」、「轉稽查」等後續風險應對措施。

 

 

 

何博士提醒廣大建安企業,跨地區施工預繳稅款要關注以下風險點:

 

1、除《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第六條規定的情形以外,建築業企業跨地級行政區(包括跨省,省內跨地級市,北京市內跨區)發生納稅義務時,應當在六個月之內向工程項目地主管稅務機關預繳增值稅及其附加。

 

2、建築業企業跨地級行政區提供建築服務,應按照201617號公告第十條的規定,建立預繳稅款台賬。

 

3、建築業企業一般納稅人預繳增值稅之後,憑完稅憑證由公司總部及時據實在最近一期申報期內,填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第3欄第2列,如延期填寫存在與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》相關欄次比對不過的風險;如不據實填寫存在後續被稅務機關核查的風險。

 

4、納稅人申報抵減的預繳稅款,應爲《增值稅納稅申報表》第24欄「本月數」,第28欄「本月數」,以及《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第3欄第4列金額,三者的孰小值。

 

5、根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔201622號)的規定,一般納稅人一般計稅方法計稅項目預繳的增值稅,計入「應交稅費預交增值稅」科目;一般納稅人簡易計稅方法計稅項目預繳的增值稅,計入「應交稅費簡易計稅預交增值稅」科目;小規模納稅人預繳的增值稅,計入「應交稅費應交增值稅」科目。

 

6、根據《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔201674號)的規定,預繳環節,納稅人應以預繳增值稅稅額爲計稅依據,並按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加;申報環節,納稅人應以其實際繳納的增值稅稅額爲計稅依據,並按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

 

預繳的附加稅費,先計入「應交稅費—應交城建稅」等科目借方,資産負債表日再結轉計入「稅金及附加」科目借方。

 
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