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個人所得稅
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外籍個人八項免稅補貼的選擇與應用
發布時間: 2019-02-25   作者:郝龍航 
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首先我們要清楚一個概念,外籍個人在個稅法下的身份分爲二種:居民個人與非居民個人,在中國境內有住所的當然就屬于居民個人了,這種情形很少見,當然判斷上也沒有絕對的標准,多是外籍個人主動提出才會有所認定。如果沒有住所,外籍個人在某一年度內(跨年度的不考慮,只考慮一個年度內的情形),累計居住滿183天了,就成爲了居民個人,只不過新個稅法實施條例對于其應稅所得給予了一些免征的優惠,在此不多做討論。

 

情形一:外籍個人屬于非居民個人的情形

這種情形下,該外籍個人適用八項補貼免稅的政策,不能享受到專項附加扣除的項目扣除政策,因爲專項附加扣除限于居民個人享受,非居民個人不得享受扣減。

 

情形二:外籍個人屬于居民個人的情形

這種情形下,依據財稅[2018]164號文件:

七、關于外籍個人有關津補貼的政策

(一)201911日至20211231日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》(財稅〔199420號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔199754號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔200429號)規定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。

(二)自202211日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。

理解上面的規定,該外籍個人可以選擇扣減專項附加扣除,也可以繼續享受原來的八項免稅優惠,專項附加扣除只有三項,八項免稅補貼多而且標准高,自然外籍個人傾向于會選擇原政策,因爲這兒不能說這三項與原來的相類同的三項不能同時選擇,是說選擇了其中的一個就適用整體的單一選擇。但是這個選擇是從2019年至2021年結束,2022年起,外籍個人享受專項附加扣除政策,這個政策要統一,八項規定中的三項將被此替代,余下的五項,料想在2022年起仍將得到延續享受,彼時不再有上面所謂的選擇之限了。

不過從八項優惠補貼免稅的操作來看,其實外籍個人存在很多的不合規的操作之處,極有可能被認爲屬于應稅所得,北京地稅曾專門推進過一次外籍個人補貼免稅的檢查,想知道我們的免稅檢查指引內容的,可以登錄大力稅手官網的力稅在線模塊(有償)查詢,我們有專門的整理,供你參照。

 

 
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