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個人所得稅
相關專題:全年一次性獎金
年終獎到底怎麽發,有這張表就夠了!
發布時間: 2019-02-14   作者:趙國慶 
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上周我們推送了《過渡期如何籌劃年終獎發放 實現個人所得稅稅負最低?》分析了在收入總額一定的情形下,如何拆分年終獎及剩余工資才能實現單獨計算下的個稅稅負最低。我們的微信群裏也推送了Excel計算小工具,幫助大家尋找使得稅負最低的年終獎及收入組合,大家普遍反映計算小工具很方便,能夠清楚的知道該如何拆分選擇,以及該如何選擇計稅方式以使得總體稅負最低。

但是,也有不少人反饋,因爲公司人數過多,每個人都計算一遍使得工作量太大。到底什麽樣的收入、年終獎水平才選擇合並計算,什麽情況下該選擇單獨計算,選擇單獨計算時該如何拆分年終獎的金額使得總體稅負最低?有沒有大致的區間可以參考以減少工作量?

對此,我們通過大量的數據測算,總結出以下規律,以供大家參考:

 

一、選擇合並還是單獨

 

 注:上表中的“全年應納稅所得額”=預計全年收入(含年終獎)-60000-五險一金-專項附加扣除-其他扣除額

1、合並:當全年應納稅所得額小于0時,選擇將年終獎收入合並到綜合所得計算繳納個稅最爲合算;

2、兩種方式一致:當全年應納稅所得額大于等于0小于等于36000時,選擇合並入綜合所得與單獨計算年終獎與綜合所得的個稅金額一致;

3、單獨:當全年應納稅所得額大于36000時,選擇將全年收入拆分成年終獎及工資的形式發放,分別單獨計算個稅最爲合算。

 

二、單獨計算如何拆分

至于單獨計算如何拆分收入的問題,根據我們上篇文章的結論,我們知道,使得總體稅負最低的年終獎發放點就是“36000144000300000420000660000”這幾個點,但是具體收入總額爲多少時,該選擇哪個年終獎發放點,我們總結之後得出下表:

 

    

注:

1、上表中的全年應納稅所得額”=預計全年收入(含年終獎)-60000-五險一金-專項附加扣除-其他扣除額

2、第1行中,可能存在多個年終獎點使得收入稅負最低,在此僅列示共同的36000元。(因爲年終獎及收入綜合所得在0-36000元的區間上適用的稅率一致)

以第1行爲例:當全年應納稅所得額大于36000元小于203100元時,選擇將收入拆分爲36000元的年終獎以及對應的工資(全年收入-年終獎)發放,分別單獨計算個稅,使得合計的稅負最低。

 

三、具體使用說明

對于公司人事來說,在具體使用上表時,應先估算員工當年的全年收入(含年終獎),再估算扣除60000、五險一金、專項附加扣除、其他扣除額之後的余額,以該金額進行判斷:

如果該金額小于0,則不進行拆分,不發放年終獎,而是全部收入並入綜合所得計算繳納個稅。如果該金額大于36000元,則按照上表查找應發放的年終獎金額,將收入總額在年終獎及工資薪金中拆分,以達到總體稅負最低。

12019年預計王先生全年收入(含年終獎)有10萬,預計每月可扣除的五險一金合計爲2000元,預計可以扣除的專項附加扣除爲:子女教育每月1000元,房貸每月1000元,贍養老人每月2000元。則公司應該如何發放工資給王先生,以使其全年個稅稅負最低?

解答:

王先生預計全年應納稅所得額=

100000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=-3.2 0

由于其全年應納稅所得額小于0,因此,按照上述總結的規律,不對收入進行拆分,全部收入按照工資對王先生發放使得其全年個稅稅負最低。

 

22019年預計王先生其全年收入(含年終獎)有50萬,預計每月可扣除的五險一金合計爲2000元,預計可以扣除的專項附加扣除爲:子女教育每月1000元,房貸每月1000元,贍養老人每月2000元。則公司應該如何發放工資給王先生,以使其全年個稅稅負最低?

解答:

王先生預計的全年應納稅所得額=

500000-60000-(2000+1000+1000+2000)*12=368000

按照上表總結規律,368000元在第3行(203100,672000)區間內,因此,應將全部收入拆分爲144000元的年終獎及356000元(500000-144000)的工資進行發放,以使其全年個稅稅負最低。

 
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