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            土地增值稅
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            關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知
             
            文號: 財稅[2015]5號 發文時間: 2015-02-02  
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            各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、甯夏、青海省(自治區)國家稅務局,新疆生産建設兵團財務局: 

              爲貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼並重組市場環境的意見》(國發[2014]14號),現將企業在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下:

              一、 按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改建爲有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改建爲股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建後的企業,暫不征土地增值稅。

              本通知所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體,並承繼原企業權利、義務的行爲。

              二、 按照法律規定或者合同約定,兩個或兩個以上企業合並爲一個企業,且原企業投資主體存續的,對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合並後的企業,暫不征土地增值稅。

              三、 按照法律規定或者合同約定,企業分設爲兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業,對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立後的企業,暫不征土地增值稅。

              四、 單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資,對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。

              五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地産開發企業。

              六、企業改制重組後再轉讓國有土地使用權並申報繳納土地增值稅時,應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用,作爲該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。企業在重組改制過程中經省級以上(含省級)國土管理部門批准,國家以國有土地使用權作價出資入股的,再轉讓該宗國有土地使用權並申報繳納土地增值稅時,應以該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門批准的評估價格,作爲該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時,企業應提供該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門的批准文件和批准的評估價格,不能提供批准文件和批准的評估價格的,不得扣除。

              七、企業按本通知有關規定享受相關土地增值稅優惠政策的,應及時向主管稅務機關提交相關房産、國有土地權證、價值證明等書面材料。

              八、本通知執行期限爲2015年1月1日至2017年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條、第三條,《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若幹問題的通知》(財稅[2006]21號)第五條同時廢止。

              財政部  國家稅務總局

               2015年2月2日

             
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